安徽省人民政府


安徽省地方税收征收管理办法
安徽省人民政府令第106号



《安徽省地方税收征收管理办法》已经1998年5月29日省人民政府第8次常务会议通过，现予发布施行。

第一章 总 则
第一条 为了加强地方税收征收管理，保障地方税收收入，维护纳税人的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关法律、行政法规，结合本省实际，制定本办法。
第二条 凡依法由地方税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本办法。
第三条 法律、行政法规规定负有缴纳地方税款义务的单位和个人，为地方税收纳税人（以下简称纳税人）。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴地方税款义务的单位和个人，为地方税收扣缴义务人（以下简称扣缴义务人）。
纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定，缴纳地方税款或者代扣代缴、代收代缴地方税款。
第四条 各级地方税务机关负责本行政区域内地方税收征收管理工作。其他有关部门和单位应当支持、协助地方税务机关依法征收地方税收。

第二章 税务登记
第五条 凡在本省境内从事生产、经营活动的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内持营业执照、企业事业单位统一代码证书或者居民身份证、护照等有关证件，向主管地方税务机关申报办理地方税务登记；对未取得营业执照从事生产、经营活动的纳税人，除由工商行政管理机
关依法处理外，由主管地方税务机关责令限期办理地方税务登记。
从事承包、承租经营活动的，发包人、出租人以及承包人、承租人应当自承包、承租经营合同生效之日起10日内持承包、承租经营合同的副本及有关证件向经营地主管地方税务机关申报办理地方税务登记。
本条前两款规定以外的纳税人，除国务院税务主管机关或者省人民政府地方税务机关规定不需办理税务登记外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地主管地方税务机关申报办理地方税务登记。
第六条 纳税人应当按照地方税务机关的规定使用税务登记证件，并在经营场所的显著位置悬挂税务登记证件。
禁止转借、买卖、损毁、涂改或者伪造税务登记证件。
第七条 工商行政管理机关应当将工商注册登记、变更登记或者注销登记的情况定期抄送同级地方税务机关；地方税务机关发现纳税人依法应当办理工商注册登记而未办理的，应当及时告知同级工商行政管理机关。
法律、行政法规规定经有关部门批准即可开业经营的纳税人，批准部门应当将其开业经营情况及时告知同级地方税务机关。

第三章 发票管理
第八条 发票的印制、发放和管理，由地方税务机关按照《中华人民共和国发票管理办法》和国务院税务主管机关的规定执行。
依法应当征收营业税的行政事业性收费项目和基金项目使用的各种凭证，由省人民政府地方税务机关统一印制、发放和管理。
第九条 临时在本省行政区域内跨市、县从事经营活动或者来本省从事临时经营活动的外省、自治区、直辖市的单位或者个人申请领购发票的，经营地主管地方税务机关可以要求其提供具有纳税担保能力的保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过10000元的保证金
，并限期缴销发票。地方税务机关收取保证金时应当开具收据，未开具收据的，购票人有权拒付。
按期缴销发票的，地方税务机关应当及时解除保证人的担保义务或者退还保证金；未按期缴销发票的，由保证人或者以保证金承担法律责任。
第十条 发票限于领购单位或者个人在本市、县范围内开具。
未经主管地方税务机关批准，任何单位或者个人不得拆本使用发票或者跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。
第十一条 除经主管地方税务机关批准外，发票使用单位或者个人应当按照规定购置和使用税控收款机，并逐笔如实输入销售或者经营数据。
税控收款机打印的收款条，视同发票使用。
第十二条 任何单位或者个人在支付价款或者服务费时，都有权向收款方索取发票，并有权拒收不符合规定的发票；收款方应当按照规定开具发票，不得以任何借口拒开发票或者以其他凭证代替发票使用。禁止涂改、虚开、代开发票。
不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。

第四章 申报纳税
第十三条 经主管地方税务机关批准，纳税人可以分别采取直接申报、邮寄申报、电子申报等方式申报纳税；实行电子申报纳税的，应当经省人民政府地方税务机关批准。
第十四条 纳税人、扣缴义务人应当在法律、行政法规规定的或者地方税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内，依法向主管地方税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。
第十五条 按照规定不需要办理地方税务登记的纳税人，应当在从事经营活动前报主管地方税务机关备案，并应当按照主管地方税务机关确定的纳税期限申报纳税。

第五章 税款征收
第十六条 地方税务机关可以根据纳税人的情况分别采取以下方式征收税款：
（一）财务制度健全、账簿凭证完整的，实行查帐征收；
（二）财务制度不健全、账簿凭证不完整的，实行查定查验征收；
（三）生产经营规模小、生产经营情况变化不大而未设置账簿的，实行定期定额征收；
（四）不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证，不能正确计算应纳税所得额的，实行定期定率征收；
（五）地方税务机关按照国家有关规定采取的其他征收方式。
对实行定期定额征收税款的纳税人，其应纳税收入超过主管地方税务机关核定定额20％以上的，应当主动申报调整纳税定额。
第十七条 地方税务机关根据国家有关规定可以委托有关单位（以下简称代征人）代征少数零星分散的地方税收，并发给委托代征证书和按照规定支付代征手续费。代征人应当按照代征证书的要求，以地方税务机关的名义依法征收地方税款。
委托代征证书由省人民政府地方税务机关统一印制。
第十八条 对未领取营业执照从事工程承包或者提供劳务的单位或者个人，除由工商行政管理机关依法处理外，主管地方税务机关可以令其提交相当于应纳税款或者不超过10000元的纳税保证金。有关单位或者个人应当在规定的期限内到主管地方税务机关进行纳税清算；逾期未清
算的，以纳税保证金抵缴税款。纳税保证金不足以抵缴应纳税款的，地方税务机关有权进行追缴，并按照规定追究其法律责任。
地方税务机关收取纳税保证金应当开具收据，未开具收据的，纳税人有权拒付。
第十九条 从事生产、经营活动的纳税人，应当确定专人负责办理地方税务事宜，并在业务上接受主管地方税务机关的指导。
纳税人、扣缴义务人委托中介代理机构代为办理地方税务事宜的，应当以书面形式及时报告主管地方税务机关。
第二十条 除经主管地方税务机关批准外，依法应当办理地方税务登记的纳税人，均必须在主管地方税务机关指定的银行开设税款预储账户，按期存入当期应纳税款，并在法定的申报纳税期内向主管地方税务机关报送纳税申报表和有关资料，由主管地方税务机关通知银行将应纳税款直
接划入国库。
第二十一条 从事营业性陆路运输或者水路运输的纳税人，应当持有地方税务机关的完税凭证方可办理车辆、船舶年检；没有完税凭证或者完税标志的车辆、船舶，公安、交通、农机管理、船检、港航监督等部门不得办理年检。
第二十二条 经主管地方税务机关书面催缴，从事生产、经营活动的纳税人、扣缴义务人仍不及时足额缴纳应纳税款、滞纳金的，经县以上地方税务机关主要负责人批准，可以依法采取下列措施：
（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。
（二）扣押、查封其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。

第六章 税务检查
第二十三条 地方税务机关有权依法对辖区内的纳税人、扣缴义务人进行地方税务检查。纳税人、扣缴义务人应当接受地方税务机关依法进行的税务检查，如实提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。
地方税务机关派出的税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证；无税务检查证的，纳税人、扣缴义务人有权拒绝检查。
第二十四条 上级地方税务机关应当加强对下级地方税务机关及其税务人员行政执法活动的监督检查，并有权直接查处下列税务案件：
（一）重大偷税、抗税案件；
（二）重大伪造、倒买倒卖、代开、虚开发票案件；
（三）需要由上级地方税务机关查处的其他案件。

第七章 法律责任
第二十五条 违反本办法规定的行为，《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关法律、行政法规规定给予处罚的，按照有关法律、行政法规规定处罚。
第二十六条 违反本办法第五条第二款规定，发包人、出租人以及承包人、承租人未持承包、承租经营合同副本到经营地主管地方税务机关办理地方税务登记的，由经营地主管地方税务机关责令限期改正；逾期未改正的，处以2000元以下的罚款。
第二十七条 纳税人违反本办法第六条规定，使用税务登记证件的，由主管地方税务机关责令限期改正；逾期未改正的，处以500元以下的罚款。
第二十八条 违反本办法第十一条规定，发票使用单位或者个人未购置、使用税控收款机的，由主管地方税务机关责令限期改正；逾期未改正的，处以5000元以下的罚款。
第二十九条 纳税人违反本办法第十六条第二款规定，未主动申报调整纳税定额的，按偷税追究其法律责任。
第三十条 纳税人违反本办法第二十条规定，未开设税款预储账户的，由主管地方税务机关责令限期改正；逾期未改正的，处以500元至1000元的罚款。
第三十一条 代征人不履行代征义务，未征或者少征应代征税款的，由主管地方税务机关责令限期足额补征；逾期未补征的，由代征人缴纳其应代征的税款，并由主管地方税务机关提请有关部门给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分。
代征人在规定期限内不缴或者少缴已代征税款的，由主管地方税务机关责令限期足额解缴；逾期仍不缴纳的，依法追究其法律责任。
第三十二条 公安、交通、农机管理、船检、港航监督等部门违反本办法第二十一条规定，办理车辆、船舶年检的，对其负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，主管地方税务机关可提请所在单位或者上级主管部门给予行政处分。
第三十三条 包庇、纵容、唆使纳税人、扣缴义务人、代征人不缴或者少缴税款或者拒不履行法定扣缴义务和委托代征义务的，主管地方税务机关可提请有关部门给予负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十四条 地方税务机关及其工作人员因违法行使职权给纳税人、扣缴义务人、代征人的合法权益造成损害的，应当负责赔偿。
地方税务机关工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊，给地方税收造成重大损失的，由所在单位或者上级主管机关给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第八章 附 则
第三十五条 地方税收征收管理的范围包括：营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、房产税（含城市房地产税）、车船使用税（含车船使用牌照税）、印花税、屠宰税、土地增值税、筵席税以及省人民政府根据法律
、行政法规的授权决定开征的其他地方税种。
第三十六条 根据国务院或者省人民政府规定，由地方税务机关负责征收的各种基金、费的征收管理，按照国务院或者省人民政府的有关规定执行；没有规定的，参照本办法有关规定执行。
第三十七条 本办法应用中的具体问题，由省人民政府地方税务机关负责解释。
第三十八条 本办法自发布之日起施行。



1998年6月12日
“无帐”贪污案攻略

张庆奎


依据我国现行刑法规定，贪污是指国家工作人员利用职务上的便利非法占有公共财物的行为。绝大多数国有单位都有规范健全的财务帐目，贪污行为在财务帐目上必然留下蛛丝马迹。但是具体办案实践中并不尽然，有相当一部分贪污案件“无帐”可查。“无帐”贪污案通常指行为人利用职务之便，采取收入不记帐的方式侵吞公款或在侵吞公款后故意隐匿、销毁财务帐目，造成无帐可查的案件。较之一般类型的贪污案，“无帐”贪污案作案手段更为隐蔽、狡猾，案情更为复杂，取证、认证工作更为困难。因此，针对“无帐”贪污案的特点，研究制定有效易行的侦查措施和步骤，对于提高该类型案件的成案率和侦破效率具有十分重要的意义。
攻略之一：查清收支，恢复帐目
“无帐”贪污案侦破难，主要体现在以下三个方面：1、证源少，调查取证无从下手；2、犯罪嫌疑人心理防线牢，讯问突破难；3、犯罪嫌疑人多与有关人员订立攻守同盟，防止串供难。在办案实践中解决好“三难”，变难为易，除了采取有效措施防止串供外，最重要的是“恢复帐目”。因为“无帐”贪污案虽无明帐，但无明帐并不等于“无隐帐”。把隐帐变为明帐，就可发现异常之处，疑点就会暴露。
如何恢复帐目？重点是查清某一时间段嫌疑人所经手的全部或某一方面的收支情况，并按时间顺序列出，逐笔排查每笔可疑的收入或支出。如果该单位每笔收支都是通过银行进行，就比较简单，只要查银行帐单，以银行对帐单和存取款业务凭证为依据，核查每笔收支情况，看收入款项来源，付款去向。如果该单位收支只是部分通过银行，就比较麻烦，那就要列出每笔经济往来单位进行调查落实。恢复帐目的过程要把握好几点：1、要根据案情确定恢复的时间跨度和恢复帐目的范围，以节省办案时间。2、要根据事先掌握的疑点就重点问题对经手人进行详细询问，查明有无帐外收支、回扣、好处费等；3、恢复帐目要在司法会计协助下进行，实践证明，完整、准确、清晰的帐目，不仅能为我们发现疑点提供证据，确定准确的侦查方向，而且对攻破犯罪嫌疑人的心理防线具有重要作用。如：村会计陈某贪污案。1999年某村财务室失火将1997年至1999年帐目凭证烧毁，村民举报会计有贪污嫌疑。经调查煤矿向该村支付采煤造成土地塌陷补偿款情况，及该村每笔支出，“恢复”了被烧毁的帐目，陈某贪污塌陷补偿款五万余元的恶行终于暴露无遗。铁证面前“趁火打劫”的陈某无奈认罪服法。
攻略之二：逆向推理，查赃验帐
“无帐”贪污案犯罪嫌疑人有一个共同弱点，就是其实家庭财产与合法帐入不符，犯罪嫌疑人对自己的非法收入总是不能自圆其说。其防守的弱点，就是我们侦查进攻的重点和突破口。因此侦破此类案件的关键便是查明个人不法收入，获取赃证，然后逆向推理，以赃找据，反向求证，达到赃、帐相互印证形成证据锁链的目的。具体有如下侦查步骤：1、合理推断。根据办案实践，犯罪嫌疑人非法占有公款后，处理和使用公款的情况不外乎以下5种：（1）存放家中；（2）购房、购物和其他消费；（3）个人投资、炒股、做生意；（4）借赠他人；（5）私存银行。2、分析排除。结合调查取得的嫌疑人生活方式、兴趣爱好、人际交往、家庭消费特点等情况对上述五种可能性进行排除和选择，找出最大可能性。3、针对最大可能性确定调查重点、调查方法和侦查措施。4、从犯罪嫌疑人同一时间的经济收入和消费等各类支出情况，对照公款数额和脱离单位控制的时间，找出内在联系。如王某贪污案。因机构改革，某局被撤销，并入其他局，王某系该局原会计，曾掌握该局50余万元帐外收入，该局合并时仍应有20万元的现金余额，王某向领导汇报帐外资金已全部列支。2000年7月合并后的新领导过问此事，王某称钱已支完，帐已销毁，原局长知情。询问原局长，并不具体知道帐外资金具体去向。经查询银行1997年10月20日帐中余款20万元分两次支取，王某称交局长支配，局长否认，王某贪污嫌疑较大。分析其可能有大项支出，经调查同一时间王某秘密购买价值10万元的商品房一套，并突然增加了10万元银行存款。上述证据的取得，不仅确定了公款下落，而且为案件的定性提供了扎实的证据。王某无法说明购房资金合法来源及巨额存款来源，心理防线崩溃，很快如实招供。
攻略之三：攻心为上，虚实结合
因其“无帐”，本类案件如果没有犯罪嫌疑人的如实供述相印证，侦查人员搜集到的证据往往达不到足以认定贪污罪的标准。犯罪嫌疑人负偶顽抗拒不招供，很可能导致以贪污立案以较轻的罪名巨额帐产业源不明结案，甚至中途“流产”，被迫撤案。因此，采取谋略，攻破犯罪嫌疑人的心理防线，从而迫使其如实供述比较关键。可以采取的侦查谋略因案情而异，主要有以下几种：1、引蛇出洞。透过说情探风渠道，反馈侦查人员已掌握确凿证据的信息，促使嫌疑人及其亲属转移赃款赃物或串供串证等；2、引而不发，讯问嫌疑人时做出成竹在胸并不在乎招供与否的姿态，让嫌疑人产生大势已去的错觉；2、虚实结合。针对犯罪嫌疑人说明其不法财产来源和可疑公款去向的谎言，不要急于点破，让其将话说死说绝，然后适时出示证据，指出其矛盾之处。针对嫌疑人新的谎言辩解，亦采取同样方法。最后在其实在无法自圆其说时，出示关键证据，附以法律政策宣传，必能促其放弃对抗，争取从宽，如实供述。如：齐某贪污案。齐某系银行职员，于2000年利用职务之便，伪造活期存折，虚增存款，并先后提取现金20余万元用于个人投资建材生意。经调查伪造的存单虚增存款系齐某利用他人临柜时间趁人不备冒用他人操作程序密码操作。但齐某一直拒不承认，并托人打探侦查人员到底掌握了什么证据，侦查人员将计就计，说当天的录像资料铁证如山（其实当天储蓄所监控设备出了故障），齐某慌忙与有关人员订立攻守同盟。侦查人员获取了大量齐某反侦查的证据，最后齐某被迫认罪服法。

作者单位：山东省宁阳县人民检察院 通讯地址：宁阳县城文化路东首
邮政编码：271400 E-mail:zqk96@163.com 电话：0538-3012345