国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告
国家税务总局
国家税务总局关于发布《企业政策性搬迁所得税管理办法》的公告
国家税务总局公告2012年第40号
现将《企业政策性搬迁所得税管理办法》予以发布，自2012年10月1日起施行。
特此公告。
国家税务总局
二○一二年八月十日
企业政策性搬迁所得税管理办法
第一章 总则
第一条 为规范企业政策性搬迁的所得税征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)及其实施条例的有关规定，制定本办法。
第二条 本办法执行范围仅限于企业政策性搬迁过程中涉及的所得税征收管理事项，不包括企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁的税务处理事项。
第三条 企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之一，提供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁：
（一）国防和外交的需要；
（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；
（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；
（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；
（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；
（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。
第四条 企业应按本办法的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行本办法规定。
第二章 搬迁收入
第五条 企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。
第六条 企业取得的搬迁补偿收入，是指企业由于搬迁取得的货币性和非货币性补偿收入。具体包括：
（一）对被征用资产价值的补偿；
（二）因搬迁、安置而给予的补偿；
（三）对停产停业形成的损失而给予的补偿；
（四）资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款；
（五）其他补偿收入。
第七条 企业搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。
企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。
第三章 搬迁支出
第八条 企业的搬迁支出，包括搬迁费用支出以及由于搬迁所发生的企业资产处置支出。
第九条 搬迁费用支出，是指企业搬迁期间所发生的各项费用，包括安置职工实际发生的费用、停工期间支付给职工的工资及福利费、临时存放搬迁资产而发生的费用、各类资产搬迁安装费用以及其他与搬迁相关的费用。
第十条 资产处置支出，是指企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出，包括变卖及处置各类资产的净值、处置过程中所发生的税费等支出。
企业由于搬迁而报废的资产，如无转让价值，其净值作为企业的资产处置支出。
第四章 搬迁资产税务处理
第十一条 企业搬迁的资产，简单安装或不需要安装即可继续使用的，在该项资产重新投入使用后，就其净值按《企业所得税法》及其实施条例规定的该资产尚未折旧或摊销的年限，继续计提折旧或摊销。
第十二条 企业搬迁的资产，需要进行大修理后才能重新使用的，应就该资产的净值，加上大修理过程所发生的支出，为该资产的计税成本。在该项资产重新投入使用后，按该资产尚可使用的年限，计提折旧或摊销。
第十三条 企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，换入土地的计税成本按被征用土地的净值，以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出，为该换入土地的计税成本，在该换入土地投入使用后，按《企业所得税法》及其实施条例规定年限摊销。
第十四条 企业搬迁期间新购置的各类资产，应按《企业所得税法》及其实施条例等有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。
第五章 应税所得
第十五条 企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。
第十六条 企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁所得。
企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳税所得额计算纳税。
第十七条 下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：
（一）从搬迁开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的。
（二）从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度。
第十八条 企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。搬迁损失可在下列方法中选择其一进行税务处理：
（一）在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。
（二）自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。
上述方法由企业自行选择，但一经选定，不得改变。
第十九条 企业同时符合下列条件的，视为已经完成搬迁：
（一）搬迁规划已基本完成；
（二）当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上。
第二十条 企业边搬迁、边生产的，搬迁年度应从实际开始搬迁的年度计算。
第二十一条 企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除；企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。
第六章 征收管理
第二十二条 企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关（包括迁出地和迁入地）报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理，不得执行本办法的规定。
第二十三条 企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：
（一）政府搬迁文件或公告；
（二）搬迁重置总体规划；
（三）拆迁补偿协议；
（四）资产处置计划；
（五）其他与搬迁相关的事项。
第二十四条 企业迁出地和迁入地主管税务机关发生变化的，由迁入地主管税务机关负责企业搬迁清算。
第二十五条 企业搬迁完成当年，其向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》（表样附后）及相关材料。
第二十六条 企业在本办法生效前尚未完成搬迁的，符合本办法规定的搬迁事项，一律按本办法执行。本办法生效年度以前已经完成搬迁且已按原规定进行税务处理的，不再调整。
第二十七条 本办法未规定的企业搬迁税务事项，按照《企业所得税法》及其实施条例等相关规定进行税务处理。
第二十八条 本办法施行后，《国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题的通知》(国税函[2009]118号)同时废止。
附件：中华人民共和国企业政策性搬迁清算损益表.doc
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/12025658.html
附件
中华人民共和国企业政策性搬迁清算损益表
政策性搬迁期间： 年 月 日至 年 月 日
纳税人名称：
纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□ 金额单位： 元（列至角分）
类别 行次 项目 金额
搬迁收入 1 对被征用资产价值的补偿
2 因搬迁、安置而给予的补偿
3 对停产停业形成的损失而给予的补偿
4 资产搬迁过程中遭到毁损而取得的保险赔款
5 搬迁资产处置收入
6 其他搬迁收入
7 搬迁收入合计（1+2+3+4+5+6）
搬迁支出 8 安置职工实际发生的费用
9 停工期间支付给职工的工资及福利费
10 临时存放搬迁资产而发生的费用
11 各类资产搬迁安装费用
12 资产处置支出
13 其他搬迁支出
14 搬迁支出合计（8+9+10+11+12+13）
搬迁所得
（或损失）15 搬迁所得（或损失）（7-14）
纳税人盖章：
经办人签字：
申报日期：
年 月 日
代理申报中介机构盖章：
经办人签字及执业证件号码：
代理申报日期：
年 月 日
主管税务机关
受理专用章：
受理人签字：
受理日期：
年 月 日
重庆市主城区城市公共汽车客运线路特许经营权招标投标管理办法
重庆市人民政府
重庆市主城区城市公共汽车客运线路特许经营权招标投标管理办法
此规范性文件经市政府法制办审查，符合《重庆市行政机关规范性文件审查登记办法》的规定，决定予以登记。
渝文审〔2007〕18号
重庆市主城区城市公共汽车客运线路
特许经营权招标投标管理办法
第一章 总 则
第一条 为了建立规范有序的主城区城市公共汽车客运市场体系，促进城市公共交通事业的发展，提高服务质量，根据《中华人民共和国招标投标法》、《重庆市道路运输管理条例》、《重庆市主城区公共汽车客运线路特许经营管理办法》等法律、法规及规章的有关规定，制订本办法。
第二条 本市主城区城市公共汽车客运线路特许经营权招标投标均应遵守本办法。
第三条 城市公共汽车客运线路特许经营权招标投标应当遵循公开、公平、公正和诚实信用的原则。
第四条 市交通行政管理部门监督城市公共汽车特许经营权招标投标工作。
市道路运输管理机构负责具体管理和组织实施招标投标工作。
第二章 招 标
第五条 市道路运输管理机构为城市公共汽车客运线路特许经营权的招标人。
招标人可选择具有相应资质的招标代理机构，委托其办理招标事宜。
第六条 在不具备法定公开招标投标条件时，经市人民政府批准，市道路运输管理机构可采取邀请招标方式授予城市公共汽车客运线路特许经营权。
第七条 招标人采用公开招标方式的，应当于投标截止期20日前在新闻媒体或者相关交通运输网站上发布招标公告，并提供招标文件。采取邀请招标的，应当于投标截止期20日前向邀请对象发出邀请投标通知书，并提供招标文件。
招标公告或邀请投标通知书应当包括以下内容：
（一）招标人的名称、地址和联系方式；
（二）招标项目的内容、要求和经营期限；
（三）投标人的资格条件；
（四）获取招标文件的办法和时间；
（五）其他需要公告的事项。
第八条 招标人应当根据招标项目的特点和需要编制招标文件，招标文件应当包括下列内容：
（一）投标人须知；
（二）线路经营权的内容、要求及经营期限；
（三）中标人数量范围；
（四）资格审查标准及要求投标人提供的证明文件；
（五）投标文件的编制要求；
（六）投标文件的提交方式、地点和截止时间；
（七）开标的时间、地点；
（八）评分标准；
（九）其他应当说明的事项。
第九条 招标文件发出后，招标人确需修改、补充或者更正招标文件的，应当在投标截止期15日前，以书面形式通知所有招标文件收受人。该修改、补充或者更正内容为招标文件的组成部分。
第三章 投 标
第十条 响应招标、参加投标竞争，具备招标文件所要求条件的城市公共汽车客运企业是线路特许经营权招标投标中的投标人。
合格的投标人必须符合招标文件提出的要求。
参与城市公共汽车线路特许经营权的投标人必须符合《重庆市主城区公共汽车客运线路特许经营管理办法》规定的条件。
第十一条 投标人享有下列权利：
（一）平等地获得招标信息；
（二）自主确定投标方案；
（三）在投标截止时间前，可以修改或撤回投标文件；
（四）法律、法规规定的其他权利。
第十二条 投标人应当履行下列义务：
（一）保证投标文件的真实性；
（二）接受资格审查，按要求对投标文件进行澄清；
（三）接受投标过程监督。
（四）法律、法规规定的其他义务。
第十三条 投标人应当根据招标文件的要求编制投标文件。投标文件包括下列内容：
（一）投标函；
（二）投标项目实施方案及说明；
（三）投标项目服务质量承诺；
（四）安全生产现状及保障措施；
（五）上一年度安全服务质量考核情况；
（六）投标人资格证明文件；
（七）招标文件要求具备的其他内容。
投标文件应当由投标人加盖单位印章后，密封送达招标文件所要求的地点，交招标人签收。
第十四条 有下列情况之一的，投标文件无效：
（一）投标文件未密封的；
（二）未按招标文件的内容和要求拟定的；
（三）未加盖投标人和法定代表人印鉴的；
（四）递交投标文件时间在规定的截止时间之后的。
第四章 开标、评标与中标
第十五条 开标由招标人或其委托的招标代理机构主持。
招标人应当在招标文件确定的开标时间公开开标，开标时间必须和投标截止时间一致。开标地点应当为招标文件中预先确定的地点。
开标时招标人、投标人的法定代表人或其委托代理人应当参加，并应当有市交通行政管理部门的人员到场进行监督。
第十六条 开标时，由投标人代表或公证机构检查投标文件的密封情况，经确认无误后，由工作人员当众拆封，宣读投标人名称、投标方案等主要内容。
第十七条 市道路运输管理机构应当建立评标评审专家库。评标评审专家应当具备下列条件之一：
（一）交通行政管理部门、道路运输管理机构从事客货运输管理、财务管理或安全管理工作8年以上的人员；
（二）道路运输企业中从事客货运输管理、财务管理或安全管理工作8年以上,并具有相应高级专业技术职称的人员；
（三）高等院校或研究机构中具有高级职称的交通运输管理方面的专家。
第十八条 评标由招标人依法组建的评标委员会负责。
评标委员会由从市道路运输管理机构设立的评标评审专家库中随机抽取的专家和招标人代表组成，人数为5人以上单数，其中受聘专家比例不得少于评标委员总数的三分之二。市交通行政管理部门派驻代表对评标委员会的工作进行全程监督。
与投标人有利害关系的人员不得进入相关线路招标的评标委员会；已经进入的应当更换。评标委员会成员名单在中标结果确定前应当保密。
第十九条 评分标准应当包括企业资格条件和经营规模、安全服务质量考核情况、安全生产现状及保障措施、运行方案、经营方式、服务项目、服务承诺保障措施等内容，具体评分项目和分值设置由市道路运输管理机构设定并在招标文件中载明。
近一年内发生一次死亡3人以上并负同等以上安全生产责任事故的，安全生产现状及保障措施一项为零分。
投标人上一年度安全服务质量考核结果为不合格的，所有的内容和评分项目均计零分。
第二十条 评标委员会依据招标文件规定的评分标准和本办法第十九条的规定对投标文件进行评审和比较后打分，依据得分高低推荐中标人和候补中标人。
第二十一条 评标必须在严格的保密措施下进行，禁止任何单位和个人非法干预、影响评标的过程和结果。评标过程应遵守下列规定：
（一）评标场所必须具有保密条件；
（二）只允许评标委员会评委、招标人指定的工作人员、市交通行政管理部门监督人员参加；
（三）参加评标的人员携带的通讯工具应集中保管；
（四）评标场所内不设电话机、上网的计算机及其它可对外实施通讯的设施；
（五）评标委员会评委和参与评标的工作人员不得对外透露对投标文件的评审和比较意见、以及与评标有关的其它情况，严禁发生任何可能影响公正评标的行为
第二十二条 评标委员会应当于评标结束后出具书面评标报告并提交招标人，评标报告中应载明推荐中标人和候补中标人的结果和理由。
第二十三条 招标人根据评标结果确定中标人，在3日内向中标人发出《中标通知书》，向落标人发出《落标通知书》。
第二十四条 中标人有下列情况之一，视为自动放弃中标资格，由候补中标人中得分最高的一个取得中标资格。
（一）逾期不签订《重庆市公共汽车客运线路特许经营协议》的；
（二）逾期未办理有关营运手续的。
第二十五条 因招标人、招标机构过错导致招标失败的，应当按照本办法规定重新组织招标。
第五章 监督管理
第二十六条 参加招标、评标的工作人员在招标过程中应当遵守以下规定：
（一）按照本办法规定的程序、原则及职权范围开展招标、评标工作；
（二）不得接受投标人或者委托人以任何名义馈赠的礼品、礼金和有价证券；
（三）招标、评标期间不得出席投标人主办或赞助的任何活动；
（四）不得泄露与招标、评标工作有关的秘密，不得向投标人作任何暗示或者做出不利于招标工作正常开展的任何许诺；
（五）不得接受投标人拜访；
（六）遵守国家法律、法规和有关廉政的规定。
对违反以上规定的，市道路运输管理管理机构应当依法予以处理。
第二十七条 市交通行政管理部门和市道路运输管理机构应当受理有关招标投标活动的投诉，并在受理之日起15日内书面答复投诉人，情况特别复杂的可以适当延长，但最长不得超过30日。
第二十八条 招标人或其委托的招标代理机构有下列行为之一的，招标无效；给投标人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。
（一）超越管理权限组织招标的；
（二）与投标人串通，虚假招标的。
第二十九条 投标人有下列行为之一的，投标无效，并依法取消投标资格；投标人中标的，中标无效。给招标人或者其他投标人造成损失的，应当依法承担赔偿责任。
（一）隐瞒投标的真实情况或以其他方式弄虚作假的；
（二）在投标人之间相互串通，事先商定或者合谋使特定人中标的；
（三）采用不正当手段妨碍、排挤其他投标人的；
（四）向招标人或者评标委员会成员行贿或者提供其他不正当利益的；
（五）与招标人串通投标的。
投标或中标无效的，应当按照候补中标人的得分高低重新确定中标人或者依照本办法重新进行招标。
第六章 附则
第三十条 本办法自2007年5月15日起施行。