关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知
财政部
关于进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的通知
财监[2009]6号
财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：
为切实加强对具有证券、期货相关业务许可证会计师事务所（以下简称证券资格会计师事务所）的行政监督，进一步规范专员办的会计监督行为，全面提升会计师事务所执业质量和企业会计信息质量，根据《注册会计师法》、《会计法》、《财政部证监会关于会计师事务所从事证券期货相关业务有关问题的通知》（财会[2007]6号）、《会计师事务所监督检查工作规程》（财监[2006]11号）等有关规定，财政部决定进一步改进和完善专员办对证券资格会计师事务所的行政监督工作。现将有关事项通知如下：
一、进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的基本目标
财政部组织专员办开展会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查工作成效显著，为整顿和规范市场经济秩序做出了积极贡献。同时，会计监督工作也存在一些不足，如监督模式主要是专项检查、日常监管开展不够、检查对象的选取存在一定的随意性和不确定性等。为此，财政部在广泛调研和征求意见的基础上，决定采取定点负责、动态监控的方式，明确专员办和证券资格会计师事务所的监督关系，建立和强化对会计师事务所的日常监管体系，对会计师事务所执业质量进行动态、持续、全面监督，提高监督检查的科学性、针对性、有效性，进一步规范监督行为，进一步改进和完善证券资格会计师事务所行政监督工作。
做好证券资格会计师事务所行政监督工作，要以构建和完善会计监督长效机制为目标，切实做到转变监督理念、丰富监督手段、规范监督行为、提高监督水平。一是落实财政部门对注册会计师行业的主管职责，切实发挥监督、指导注册会计师行业的主导作用；二是完善专员办会计监督工作机制，进一步规范专员办监督行为，落实专员办监督责任；三是提高证券资格会计师事务所执业质量，促进注册会计师行业做大做强、健康发展；四是通过证券资格会计师事务所执业的辐射延伸，强化专员办对重点企业会计信息质量的监督，提升会计信息质量检查成效。
二、进一步做好证券资格会计师事务所行政监督工作的职责分工
根据证券资格会计师事务所及其分所的分布情况，考虑到各专员办的监督力量和任务，按照“统一部署、分步实施、便利高效、联动协调”的原则，具体分工如下（分工名单见附件）：
（一）对证券资格会计师事务所总所的监督分工。
财政部负责证券资格会计师事务所行政监督工作的统一规划，对各专员办的监督工作进行指导、巡视和考核，协调各专员办的分工与配合，必要时直接参与对部分证券资格会计师事务所的监督检查工作。
北京地区证券资格会计师事务所，由北京专员办负责对其中的安永华明、毕马威华振、北京立信、信永中和、北京京都天华、中勤万信等6家会计师事务所进行监督，其他会计师事务所分别由天津、山东、河北、山西、辽宁、大连、吉林、黑龙江、安徽、江西、湖北、湖南、广西、重庆、云南、陕西等专员办负责监督。
上海地区证券资格会计师事务所，由上海专员办负责对其中的普华永道中天、德勤华永、安永大华、立信、上海众华沪银、上海上会等6家会计师事务所进行监督，上海东华、上海公信中南等2家会计师事务所由宁波专员办负责监督。
其他地区的证券资格会计师事务所，由相关专员办负责就地监督。
专员办应与相关省级财政部门保持沟通，及时掌握证券资格会计师事务所发生新设、合并、分立、注销、迁移、改名等情况并报财政部监督检查局，财政部将根据工作需要对分工做出调整。
（二）对证券资格会计师事务所分所的监督分工。
证券资格会计师事务所在外省设立的分所，由分所所在地专员办负责就地监督。证券资格会计师事务所在本省设立的分所，由负责监督总所的专员办进行监督。
专员办应与相关省级财政部门保持沟通，及时掌握会计师事务所分所发生新设、注销、迁移、改名等情况并报财政部监督检查局。
分所所在地专员办进行就地监督，应与负责监督总所的牵头专员办保持沟通，监督检查结果上报财政部并通报牵头专员办。
（三）对被审计单位的监督分工。
专员办应对分工负责的证券资格会计师事务所的所有审计业务进行全面监督，重点关注国有企业、上市公司、金融保险等具有重要影响以及具有较高审计风险的审计业务，并有针对性地选取被审计单位开展延伸检查，延伸检查不受地域限制。专员办发现所监督的会计师事务所在异地的被审计单位存在违规线索的，也可与被审计单位所在地专员办协商，由当地专员办进行调查或检查。专员办开展异地检查，应报财政部备案。
专员办在本行政区域内开展会计信息质量检查，可直接选择企业进行检查，检查企业后再对出具审计报告的会计师事务所进行延伸检查。延伸检查如涉及其他专员办牵头负责的证券资格会计师事务所，应与牵头专员办沟通了解相关情况，检查范围限于事务所对被查企业出具审计报告的情况，检查结果上报财政部并通报牵头专员办，由牵头专员办负责汇总并研究处理意见。检查涉及非证券资格会计师事务所时，应将检查结果移送事务所所在地省级财政部门处理，同时上报财政部。
（四）处理处罚工作的分工。
1.证券资格会计师事务所及其分所的违规问题应予以行政处罚的，负责监督总所的专员办汇总复核后将检查结果和处罚建议上报财政部，由财政部对有关会计师事务所和注册会计师下发处罚决定。
2.证券资格会计师事务所及其分所存在违规行为，但情节轻微、不够行政处罚的，由检查专员办采取约谈批评、责令整改等方式进行处理，并将处理结果报财政部，涉及分所的要通报负责监督总所的牵头专员办。
3.专员办异地检查企业发现的违规问题，由财政部下发处理处罚决定；专员办就地检查企业发现的违规问题，由专员办下发处理处罚决定；财政部统一组织联合检查发现的违规问题，由财政部下发处理处罚决定。
4.财政部下发的处理处罚决定，由财政部指定专员办负责送达和监督执行。按照《会计师事务所监督检查工作规程》的规定，涉及撤销会计师事务所、吊销注册会计师证书的处罚决定，由会计师事务所所在地省级财政部门执行。
三、证券资格会计师事务所行政监督方式
专员办依法对分工范围内的证券资格会计师事务所的执业质量、内部质量管理、业务报备、会计信息质量等情况进行监督。分所所在地专员办在牵头专员办的统一协调下，主要负责分所执业质量的就地监督。具体可采取以下监督方式：
（一）日常监督。专员办应高度重视对会计师事务所的日常监督工作，充分利用注册会计师行业报备系统平台，做好对会计师事务所业务报备信息的跟踪、分析和利用，全面掌握事务所的客户分布、审计报告数量、审计意见类型等执业情况，并应通过报备资料跟踪分析重点企业的财务报表，了解其财务状况。在利用报备信息的基础上，专员办可利用走访、约谈、座谈会等方式，了解会计师事务所内部质量管理、分所管理模式等情况，及时通报有关监管信息，与会计师事务所建立良好的监督互动关系。专员办要综合各方面信息，包括社会对会计师事务所的反映、事务所的历史表现、内部质量控制、分所管理模式、人员素质、执业理念、业务承接、工作底稿、审计程序执行等方面，对证券资格会计师事务所执业质量进行日常监控。
（二）现场调查。专员办对日常监督中发现的线索、疑点和问题，应当及时到证券资格会计师事务所、企业及相关单位开展现场调查，通过查阅资料、询问当事人等方式，核实相关情况。专员办对收到的投诉举报、其他部门移送线索和财政部直接交办的核查工作，通过现场调查予以核实。
（三）专项检查。在开展日常监督的基础上，专员办应当按照《财政检查工作办法》、《会计师事务所监督检查工作规程》规定的程序和要求，对证券资格会计师事务所执业质量、被审计单位会计信息质量等情况开展专项检查。对所监督的证券资格会计师事务所原则上每三年至少进行一次专项检查，每次检查至少延伸检查两户被审计单位，重点检查国有大型企业、上市公司以及高风险审计业务。
（四）质量评价。专员办要根据对会计师事务所日常监督和专项检查情况，积极探索对证券资格会计师事务所内部质量管理、风险控制、审计执业情况等进行综合评价，并根据综合评价结果对证券资格会计师事务所进行分类管理，对综合评价较差的会计师事务所要进行重点监督检查。
四、相关要求
（一）加强领导，高度重视，着力构建会计监督长效机制。专员办要高度重视证券资格会计师事务所行政监督工作，牢固树立质量意识和精品意识，加强领导，周密部署，制定详细方案，确保该项工作落到实处。要抽调精干力量充实业务处室，指定专人负责，加强业务学习，深入研究行业特点，认真总结工作经验，着力构建和完善会计监督长效机制。
（二）探索创新，统筹安排，切实转变会计监督模式。专员办要积极创新，将开展会计师事务所行政监督与会计信息质量检查结合起来，将日常监督与重点检查结合起来，不断丰富监督手段，不断创新监督方式，不断提高监督水平。专员办要将工作重点放到强化日常会计监督上来，根据日常监督中发现的疑点和线索，组织安排对分工负责的会计师事务所和重点企业的检查，有效扩大会计监督的覆盖面，切实提高会计监督的针对性，避免以专项检查替代日常监督，实现会计监督工作的日常化、机制化和规范化。
（三）做好沟通，联动配合，有效形成会计监督合力。专员办要做到“分工不分家”，切实做好沟通配合，实现信息共享和监督联动。负责监督总所的专员办要切实发挥牵头作用，对会计师事务所执业质量进行全面监督，并协调各分所所在地专员办的监督工作。分所所在地专员办要积极配合牵头专员办的工作，监督中发现的问题和疑点及时通报牵头专员办。专员办对异地会计师事务所和企业进行调查或检查时，所在地专员办要予以积极配合。专员办要与地方财政部门、注册会计师协会以及证监局、审计特派办等有关部门保持良好的沟通与协调，合理分工，密切协作，形成证券资格会计师事务所监管合力，提高监管效果。
（四）依法监督，便民高效，促进注册会计师行业健康发展。专员办要严格按照《财政检查工作办法》、《会计师事务所监督检查工作规程》等有关规定，依法行政、依法监督，做到规范、公开、透明，自觉接受会计师事务所和社会公众的监督。要坚持便民高效的原则，寓服务于监督之中，为会计师事务所创造良好的执业环境，及时指出会计师事务所执业中存在的薄弱环节，帮助、教育和促进会计师事务所切实提高执业质量和水平。要充分尊重注册会计师行业的执业特性，做到以理服人、以专业水平服人，建立和谐、顺畅、有效的监管关系。要恪守监督独立性，保持廉洁自律，树立良好监督形象，不得以任何形式从会计师事务所获取不当利益，不得向会计师事务所提出与履行监督职责无关的要求，不得影响和干预会计师事务所的正常经营活动，不得要求会计师事务所重复报备有关信息。
（五）加强指导，狠抓落实，确保行政监督工作取得良好成效。财政部将与审计、证券监管等有关部门加强协调配合，共同做好证券资格会计师事务所监管工作。研究出台和完善证券资格会计师事务所行政监督工作有关制度办法，加强对专员办工作的指导，定期对专员办工作质量进行抽查，对被监督的会计师事务所进行走访，了解会计师事务所对监督工作的意见和建议。专员办每年底应对证券资格会计师事务所行政监督工作情况进行总结并专题上报财政部，总结内容包括证券资格会计师事务所行政监督工作的整体情况、日常监督具体做法、专项检查情况、工作成效等。财政部将对专员办证券资格会计师事务所行政监督工作进行专项年度考核，推动该项工作的常规化、制度化和规范化。
本通知自下发之日起开始执行，各专员办和证券资格会计师事务所在执行中如有意见和建议，请及时向财政部监督检查局反馈。联系电话：010—68552758、68552323。
附件：证券资格会计师事务所行政监督分工名单
财 政 部
二○○九年二月三日
淄博市萌山水库保护管理条例
山东省淄博市人大常委会
淄博市萌山水库保护管理条例
（2002年8月21日淄博市第十一届人民代表大会常务委员会第三十三次会议通过 2002年9月28日山东省第九届人民代表大会常务委员会第三十一次会议批准 2002年9月30日淄博市人民代表大会常务委员会公告公布）
第一条 为了保护萌山水库安全和水体质量，发挥水库供水、防洪功能，根据《中华人民共和国水法》等法律、法规的规定，结合本市实际，制定本条例。
第二条 本条例适用于萌山水库库区（包括周村水库）工程设施、水体和集水区域的保护和管理。
第三条 水库工程及其附属设施属国家所有，受法律保护。任何单位和个人都有保护水库的义务，并有权对损害水库工程及其附属设施的行为进行检举。
第四条 水库保护管理工作应当坚持统一管理、安全第一、预防为主、防治结合的原则。
第五条 萌山水库水体作为城市供水水源实施保护。
第六条 市水行政主管部门负责萌山水库保护管理工作，萌山水库管理机构具体承担萌山水库的保护管理职责。
周村、淄川、博山、张店区人民政府以及有关行政管理部门，应当按照各自职责，协同做好萌山水库的保护工作。
第七条 市及相关区人民政府应当将萌山水库保护工作纳入国民经济和社会发展计划，并制定规划，采取措施，培育植被、涵养水源、保护水质，进行有效管理。
市及相关区人民政府应当支持萌山水库保护范围内乡（镇）村集体和个人，广开渠道发展经济。对于生态农业、涵养水源、植树造林等工程，应当从收取的水资源费中确定一定比例予以扶持。支持与扶持的具体办法由市人民政府制定。
第八条 萌山水库管理、保护范围是：
（一）水库大坝背坡及坡脚（指背坡坝脚和坝端坡脚）外延二百米区域为管理范围，坡脚外二百米至五百米区域为保护范围；
（二）水库溢洪道边线外五十米以内为管理范围，边线外五十米至一百米区域为保护范围；
（三）水库大坝迎水坝坡、坝顶路面及水库自建的防汛公路路面为管理范围；
（四）水库干渠两侧坡脚外四米以内为管理范围，坡脚外四米至十五米区域为保护范围；
（五）输水管道外缘两侧二米以内为管理范围，外缘两侧二米至五米区域为保护范围；
（六）水库其他管理设施的土地确权范围为管理范围，土地确权范围外五米以内为保护范围；
（七）水库防洪水位线以内的水域和陆域为管理范围，水库防洪水位线至范阳河、白泥河及其他河流分水岭范围内的区域为保护范围；
（八）周村水库防洪水位线以内的水域和陆域为管理范围，周村水库防洪水位线至淦河以及相近的其他河流分水岭范围内的区域为保护范围。
萌山水库管理机构应当根据前款划定的范围，在重点地段设立水库管理和保护标志。
第九条 市政府有关部门及相关区、乡（镇）人民政府编制城乡发展规划涉及萌山水库的，应当征求市水行政主管部门的意见。
第十条 在萌山水库管理范围内，禁止下列行为：
（一）擅自建设与水库水利工程无关的建筑物、构筑物；
（二）分割、占用水库水面；
（三）爆破、打井、采石、取土、挖筑池塘、垦植、放牧；
（四）毁坏水利工程、水文观测设施及其他设备、设施；
（五）非水库管理人员开启、关闭水利设备；
（六）擅自从水库中提水、引水或者从输水干渠和输水管道中截水、提水、引水；
（七）在坝顶路面和溢洪道桥上行驶履带车辆和载重量十吨以上的车辆；
（八）设置油库及化工类物品库；
（九）倾倒、堆放垃圾、渣土及其他废弃物；
（十）设置排污口，向水库及渠道排污；
（十一）在水体内洗刷车辆和带污染物的器具；
（十二）从事畜禽养殖、网箱养鱼以及毒鱼、炸鱼、电鱼、捕猎水禽等活动；
（十三）从事商业旅游设置游船码头及餐饮、经营摊点；
（十四）游泳、水上训练等水上活动（师以上军事机关组织的军事训练活动除外）；
（十五）法律、法规禁止的其他行为。
第十一条 因建设工程确需占用水库管理范围内土地的，应当经市水行政主管部门同意，并报有关部门批准。
在水库管理范围内修筑道路、铺设管线等需要破渠、穿渠、穿越水库供水管线的，建设单位应当向市水行政主管部门提出书面申请，市水行政主管部门应当在十五日内作出同意或者不同意的书面答复。
在水库管理范围内经批准的建设项目，工程建设方案应当经市水行政主管部门审查同意。工程竣工后，市水行政主管部门应当参加验收。
第十二条 确需在本条例第八条（一）、（二）、（四）、（五）、（六）项规定的水库保护范围内及水库防洪水位线外二百米至五百米区间内爆破、打井、采石、取土的，应当经市水行政主管部门同意。
第十三条 萌山水库管理机构应当按照有关技术标准，对水库工程设施进行安全监测，发现危及水库安全的隐患，应当及时采取措施，并立即报告市水行政主管部门。对达不到标准或者损坏的工程设施，应当及时进行抢修、养护、加固或者更新。
第十四条 水库生产桥、交通桥为水库运行、管理、维护专用通道，禁止水库管理机构以外的车辆通行。
第十五条 市环境保护行政主管部门根据水库水质要求，对水库保护范围内的污染源实行排污总量控制。总量超标时，应当责令有关单位减少或者停止排放污染物。
第十六条 在水库保护范围内禁止新建、改建、扩建直接或者淋滤向水体排放污染物的建设项目。
第十七条 对保护范围内超标排污的工矿企业、饮食服务业等单位应当限期治理。对经治理仍超标排污的，市、区人民政府应当按照管理权限，责令其停产、转产或者迁出。
水库保护范围内的采煤企业应当采取防范措施，防止煤矸石硫化物淋滤流入水库。未采取防范措施或者防范措施无效的，由环境保护行政主管部门依法予以处理。
第十八条 市水行政主管部门应当对萌山水库水量、水质进行日常监测，并会同市环境保护行政主管部门对水库水质进行评价。
第十九条 违反本条例第十条规定，有下列行为之一的，由市水行政主管部门或者其他有关部门责令停止违法行为，赔偿损失或者采取补救措施，并按照下列规定予以处罚：
（一）擅自建设与水库水利工程无关建筑物、构筑物的，按照每平方米建筑面积或者占压面积二十元以上二百元以下处以罚款；
（二）分割、占用水库水面的，收回占用水面，并对个人处以二百元以上二千元以下罚款，对单位处以五百元以上五千元以下罚款；
（三）爆破、打井、采石、取土、挖筑池塘、垦植、放牧的，对个人处以二百元以上五千元以下罚款，对单位处以五千元以上一万元以下罚款；
（四）毁坏水利工程、水文观测设施及其他设备、设施的，对个人处以三百元以上五千元以下罚款，对单位处以二千元以上一万元以下罚款；
（五）非水库管理人员开启、关闭水利设备的，处以一百元以上三千元以下罚款；
（六）擅自从水库提水、引水或者从输水干渠和输水管道中截水、提水的，对个人处以一百元以上一千元以下罚款，对单位处以一千元以上一万元以下罚款，并没收工具、设备；
（七）在坝顶路面和溢洪道桥上行驶履带车辆和载重量十吨以上车辆的，处以三百元以上一千元以下罚款；
（八）设置排污口以及油库、化工类物品库的，处以五千元以上二万元以下罚款；
（九）倾倒、堆放垃圾、渣土及其他废弃物的，责令限期清除，可以处一万元以下罚款；
（十）在水体内洗刷车辆或者带污染物器具的，处以一千元以上五千元以下罚款；
（十一）从事畜禽养殖、网箱养鱼、毒鱼、炸鱼、电鱼及捕猎水禽等活动的，处以五百元以上五千元以下罚款；
（十二）从事商业旅游设置游船码头、餐饮和经营摊点，不服从限期拆除决定的，强制拆除；
（十三）从事游泳、水上训练等水上活动的，对个人处以十元罚款，对单位处以一千元以下罚款。
第二十条 违反本条例第十二条规定，擅自爆破、打井、采石、取土的，由市水行政主管部门责令停止违法行为，处以五十元以上二千元以下罚款。
第二十一条 水行政主管部门及有关行政管理部门的工作人员在萌山水库保护管理工作中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、收受贿赂的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十二条 当事人认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第二十三条 本条例自2003年1月1日起施行。