财政部


企业内部控制应用指引第8号——资产管理



第一章总则

第一条为了提高资产使用效能，保证资产安全，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。

第二条本指引所称资产，是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。

第三条企业资产管理至少应当关注下列风险：（一）存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。

（二）固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。

（三）无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力。

第四条企业应当加强各项资产管理，全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，切实采取有效措施加以改进，并关注资产减值迹象，合理确认资产减值损失，不断提高企业资产管理水平。

企业应当重视和加强各项资产的投保工作，采用招标等方式确定保险人，降低资产损失风险，防范资产投保舞弊。

第二章存货

第五条企业应当采用先进的存货管理技术和方法，规范存货管理流程，明确存货取得、验收入库、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节的管理要求，充分利用信息系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效控制。

第六条企业应当建立存货管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，切实做到不相容岗位相互分离、制约和监督。

企业内部除存货管理、监督部门及仓储人员外，其他部门和人员接触存货，应当经过相关部门特别授权。

第七条企业应当重视存货验收工作，规范存货验收程序和方法，对入库存货的数量、质量、技术规格等方面进行查验，验收无误方可入库。

外购存货的验收，应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。

自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续，不合格品应及时查明原因、落实责任、报告处理。

其他方式取得存货的验收，应当重点关注存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定。

第八条企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查，重点关注下列事项：（一）存货在不同仓库之间流动时应当办理出入库手续。

（二）应当按仓储物资所要求的储存条件贮存，并健全防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害和防变质等管理规范。

（三）加强生产现场的材料、周转材料、半成品等物资的管理，防止浪费、被盗和流失。

（四）对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，避免与本单位存货混淆。

（五）结合企业实际情况，加强存货的保险投保，保证存货安全，合理降低存货意外损失风险。

第九条企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。仓储部门应当根据经审批的销售（出库）通知单发出货物。

第十条企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况，做到存货记录与实际库存相符，并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。

第十一条企业应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。

第十二条企业应当建立存货盘点清查制度，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，及时发现存货减值迹象。企业至少应当于每年年度终了开展全面盘点清查，盘点清查结果应当形成书面报告。

盘点清查中发现的存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货，应当查明原因、落实并追究责任，按照规定权限批准后处置。

第三章固定资产

第十三条企业应当加强房屋建筑物、机器设备等各类固定资产的管理，重视固定资产维护和更新改造，不断提升固定资产的使用效能，积极促进固定资产处于良好运行状态。

第十四条企业应当制定固定资产目录，对每项固定资产进行编号，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容。

企业应当严格执行固定资产日常维修和大修理计划，定期对固定资产进行维护保养，切实消除安全隐患。

企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控，严格操作流程，实行岗前培训和岗位许可制度，确保设备安全运转。

第十五条企业应当根据发展战略，充分利用国家有关自主创新政策，加大技改投入，不断促进固定资产技术升级，淘汰落后设备，切实做到保持本企业固定资产技术的先进性和企业发展的可持续性。

第十六条企业应当严格执行固定资产投保政策，对应投保的固定资产项目按规定程序进行审批，及时办理投保手续。

第十七条企业应当规范固定资产抵押管理，确定固定资产抵押程序和审批权限等。

企业将固定资产用作抵押的，应由相关部门提出申请，经企业授权部门或人员批准后，由资产管理部门办理抵押手续。

企业应当加强对接收的抵押资产的管理，编制专门的资产目录，合理评估抵押资产的价值。

第十八条企业应当建立固定资产清查制度，至少每年进行全面清查。对固定资产清查中发现的问题，应当查明原因，追究责任，妥善处理。

企业应当加强固定资产处置的控制，关注固定资产处置中的关联交易和处置定价，防范资产流失。

第四章无形资产

第十九条企业应当加强对品牌、商标、专利、专有技术、土地使用权等无形资产的管理，分类制定无形资产管理办法，落实无形资产管理责任制，促进无形资产有效利用，充分发挥无形资产对提升企业核心竞争力的作用。

第二十条企业应当全面梳理外购、自行开发以及其他方式取得的各类无形资产的权属关系，加强无形资产权益保护，防范侵权行为和法律风险。无形资产具有保密性质的，应当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密。

企业购入或者以支付土地出让金等方式取得的土地使用权，应当取得土地使用权有效证明文件。

第二十一条企业应当定期对专利、专有技术等无形资产的先进性进行评估，淘汰落后技术，加大研发投入，促进技术更新换代，不断提升自主创新能力，努力做到核心技术处于同行业领先水平。

第二十二条企业应当重视品牌建设，加强商誉管理，通过提供高质量产品和优质服务等多种方式，不断打造和培育主业品牌，切实维护和提升企业品牌的社会认可度。


黑龙江省人民政府


黑龙江省实施《女职工劳动保护规定》办法
　
１９８９年１１月７日　黑龙江省人民政府令第三十三号




　　第一条　为维护女职工合法权益，解决女职工在劳动和工作中因生理特点造成的特殊困难，保护其安全、健康，根据国务院《女职工劳动保护规定》（以下简称《规定》）和国家有关规定，结合我省实际情况，制定本办法。


　　第二条　本办法适用于本省境内一切机关、社会团体、企业、事业单位（以下简称单位）的女职工。


　　第三条　各级劳动部门负责监督本办法的实施。各级卫生部门和工会、妇联组织对本办法的实施有权进行监督。


　　第四条　企业在实行承包、租赁、转让、兼并时，对能胜任本职生产和工作的女职工，不得歧视和无故拒绝聘用。


　　第五条　女职工在怀孕期、产期、哺乳期，照常参加本单位调资，除产期外，享受职工一切待遇（计划外生育除外）。


　　第六条　女职工在劳动时间内进行婚前检查，应算做劳动时间。


　　第七条　对未婚和已婚未孕的女职工所从事的劳动范围，除执行《规定》第五条外，不得安排在作业场所空气中铅、镉、汞等含量超过国家卫生标准的劳动。


　　第八条　对常年从事低温、冷水、野外、室外流动性作业的女职工，在月经期休假一天，对从事其他生产作业的女职工，在月经期，所在单位应给予照顾。
　　企业应按月给女职工发放符合卫生标准的月经用品。机关、团体和事业单位可根据本单位条件，参照本款执行。


　　第九条　单位对女职工在怀孕和产假期间，除执行《规定》外，还应遵守下列规定：
　　（一）不得安排怀孕职工从事孕期禁忌的劳动以及经常攀高、弯腰、抬举、下蹲等易引起流产、早产、畸胎的劳动。
　　根据医务部门诊断证明，对于怀孕职工不能胜任原岗位工作的，应减轻其劳动量或安排轻工作（包括半日劳动）。
　　（二）不得安排怀孕七个月以上（含七个月）职工从事夜班劳动或加班加点。
　　（三）对怀孕七个月以上职工，每天给予一小时工间休息并计算为劳动时间。女职工较多的单位应建立孕妇休息室。
　　（四）怀孕职工在劳动时间内作产前检查，应计算为劳动时间。
　　（五）根据医务部门的诊断证明，怀孕职工不满四个月流产的（含自然流产、人工流产。下同），给予十五天至三十天产假，怀孕四个月以上流产的，给予四十二天产假，产假期间，工资照发。
　　（六）女职工属于晚育的，可按有关计划生育规定，适当延长产假。产假期间，工资照发。
　　（七）女职工产假期满上班，应视身体适应情况，逐渐恢复原劳动定额。
　　（八）怀孕职工在本单位的医疗机构或者指定的医疗机构进行检查和分娩时，其检查费、手术费、接生费、住院费、药费等均由所在单位负担（计划外生育除外）。


　　第十条　女职工产假九十天期满后，如果上班有困难，经本人申请，单位批准，可给哺乳假至婴儿一周岁；有条件的企业、事业单位可适当延长哺乳期，但不准超过十八个月。未经本人申请，所在单位不得强制其休长假；未经单位批准，本人不得擅自休哺乳假。女职工休哺乳假期间，所在单位应发给不低于本人标准工资７５％的工资，其工龄连续计算。


　　第十一条　企业应定期对女职工进行妇科病、乳腺病普查，并建立卫生档案。发现患病的，应及时给予治疗。普查、治疗费用由所在单位支付。


　　第十二条　女职工因更年期综合症不适应原工作的，经单位医疗机构或单位指定的医疗机构证明，应减轻其劳动量或安排其他工作。


　　第十三条　新建、改建、扩建的企业应设女职工安全卫生设施。女职工在一百人以上的车间（班组）和单位，应建立妇女专用卫生室，设专人管理，建立健全管理制度。女职工在四十至一百人的车间（班组）和单位，可设简易温水箱及冲洗器，对流动、分散作业的女职工，可发给单人使用的卫生器具。


　　第十四条　各级劳动部门和企业、事业单位及其主管部门的安全机构，应设专、兼职人员负责女职工劳动保护工作。


　　第十五条　女职工劳动保护的权益受到侵害时，应按照《规定》和《黑龙江省劳动安全条例》有关规定处理。


　　第十六条　对违反本办法的，依照《规定》第十三条和《黑龙江省劳动安全条例》处罚。


　　第十七条　女职工违反计划生育规定的，按照有关计划生育规定处理。


　　第十八条　本办法由黑龙江省劳动局负责解释。


　　第十九条　本办法与国家规定有抵触时，按国家规定执行。


　　第二十条　本办法自一九八九年十二月一日起施行。