加强防范工作 严打经济犯罪

林书设 余新荣


　　随着我国经济的快速发展，经济犯罪活动也日益猖獗，严重地危害了社会主义市场经济秩序，阻碍了经济的发展。作为打击经济犯罪主力军的公安机关经济侦查部门，如何切实加强和改进工作，提高工作效能，更好地为经济发展和全面建设小康社会服务，如何更好地防范、打击经济犯罪活动，是新形势提出的新课题，现就结合大田县公安经侦近几年工作情况，在防范打击经济犯罪活动方面存在的问题及其对策作些探讨。
　　一、防范、打击经济犯罪的工作中存在不适应的方面
　　（一）在工作中重打击轻防范的思想依然存在
目前重打击轻防范仍是经济犯罪侦查部门普遍存在的问题，只注重打击的成果，忽视了防范工作所取的重要作用，经济犯罪案件呈现边打边冒的现象，致使对于频发的案件疲于奔命。随着经济犯罪案件形式的不断变化，犯罪手段不断翻新，并逐步向智能化、科技化方向发展，犯罪分子作案后潜逃快，赃款赃物转移快。由于现有的公安经侦部门的警力少，缺乏专业的知识人才，发现犯罪的能力不强，目前基本上还是处于部门移送和案件举报的等案状态，自己侦查发现的线索较少。加之公安经费严重不足，现有的侦控技术手段落后跟不上形势发展的需要，没有建立起一整套快速的反应机制，因而不能有效地遏制和预防经济犯罪，给违法犯罪者予沉重的打击。
（二）与相关部门协作配合不密切，经济犯罪案件的鉴定困难，跟不上形势发展的需要
目前，公安经侦部门所侦办的经济犯罪案件大多需要司法会计鉴定、固定资产评估等，而目前公安机关尚无这方面的鉴定机构，需要聘请有关部门作相应的鉴定，而这些部门出于本部门的经济利益，往往收取高昂的鉴定费，公安机关要从有限的办案经费中支付该笔费用，对原本经费严重不足的公安机关来说，无疑是雪上加霜。同时，由于具有司法会计鉴定资格的中介机构不健全，造成有些案件无处鉴定，或者因受聘单位多，人手不够，无法在法定时限内提供鉴定结论，在一定程度上影响了打击经济犯罪案件的力度。如2002年侦办的大田县燃料公司涉嫌虚开增值税专用发票一案，送税务机关进行鉴定时，税务机关由于怕承担责任，以没有义务鉴定为由，而不予鉴定，造成此案因税务鉴定问题而久拖未结。又如2001年侦办的朱英锡职务侵占、公司企业工作人员受贿一案，鉴定时间就长达五个月之久，其涉案金额才四万余元，而鉴定费就高达8600元。另一方面对会计师事务所、审计师事务所、律师事务所等中介机构在工作中发现的涉嫌经济犯罪的案件线索沟通和收集方面的工作做的不过。
　　（三）与兄弟公安机关、行政执法机关缺乏紧密、高效的打击经济犯罪协作机制
打击经济犯罪工作中，必须取得工商、税务、银行、烟草专卖、技术监督等部门的支持与配合，才能形成打击合力。但在具体的执行中，有的行政执法机关是以条为主，如税务、工商、烟草专卖、技术监督等，难于综合协调。公安经侦部门虽与有关职能部门建立了一些联系制度，但均为较松散的协作关系，只能解决个别具体问题，同时，由于缺少监督制约机制，有的行政执法部门在发现经济犯罪后，出于种种原因不向公安机关移送案件，客观上放纵了犯罪分子，影响了打击力度。如2001年大田县在清理整顿行政执法行为期间，县工商局和烟草专卖局将98年以前办理的涉嫌犯罪已降格作相关行政处罚的非法经营案件共15卷移送我局，由于时过境迁，贻误了侦查破案、调查取证的有利时机，造成重要证据材料灭失，所有涉案犯罪嫌疑人在逃。虽然经过经侦大队的不懈努力，投入巨大的财力和物力，在全国各地将大部份犯罪嫌疑人陆续抓获归案，但由于证据不足，无法对犯罪嫌疑人予以有效的打击。同时由于存在地区间的利益关系，兄弟公安机关之间的协作配合仍不够密切，协作配合只是象征性的，未能真正形成“大侦查”、“大协作”、“大区域”的格局，异地抓捕、取证、追赃仍是困扰当前经侦工作的三大困难，这些问题的存在严重地影响了打击经济犯罪的力度
（四）缺乏行之有效的防范、打击经济犯罪的预警机制和综合防控体系
打击犯罪和预防犯罪是犯罪防控体系中的两个方面，无打不安、无防不稳，二者是治标与治本的关系。但在实际的工作中，重打击轻防范的问题依然存在，使得公安经侦部门对目前频发的经济犯罪案件疲于奔命，很难遏制住经济犯罪案件频发的势头。由于目前经侦部门警力缺乏，很少深入到有关经济管理部门和重点企事业单位、经济犯罪频发的复杂场所开展经侦宣传工作，对这些单位人员进行教育和管理，落实各项防范措施，加强内部预防和管理机制，整改工作中存在的漏洞和薄弱环节，增强他们的法律意识和观念，从而减少经济犯罪案件的发生。另一方面，经侦部门在经济犯罪案件管辖的种类宣传力度不够，致使许多当事人因不了解案件管辖权的归属而把经济犯罪案件移送纪检部门、县检察院的事情时有发生，从而延误了侦查破案的最佳时机。金融、证券、中介组织等部门没有实行对大额存取款或大笔经济活动向公安机关汇报制度。从近几年发生的经济犯罪案件情况看，大多是年前案件，且发案数量有逐年上升的趋势，公安经侦部门还缺乏有效的预警机制和综合防控机制。
二、加强防范工作，打击经济犯罪的对策
（一）坚持打防并举标本兼治，加强业务培训，提高广大经侦干警的素质，提高发现犯罪的能力和侦查破案的本领
各级公安经济侦查部门一是要改正原来重打开轻防范的错误思想认识，在严厉打击经济犯罪活动的同时要提高对各种经济犯罪的防范意识，把防范工作摆在重要的地位；二是加强对广大经侦干警的培训，使他们掌握各种法律法规和经侦业务的专门知识，建立起追逃、追赃、取证的快速反应机制，提高发现经济犯罪的能力和侦查破案的本领，及时、有效地指导企事业单位开展防范工作；三是加大对经侦部门的的警力和经费的投入，提高打击和预防经济犯罪的作战能力。
（二）进一步加强与司法会计、律师事务所、审计师事务所、会计师事务所等中介机构的协作配合
由于经济犯罪案件的特殊性，许多案件均需对案件的涉案金额进行司法会计鉴定，对涉案的资产进行评估，有些专业性较强的经济犯罪案件还需这些部门的协作配合，在打击经济犯罪案件过程中取得共识，使一些司法会计鉴定能够在法定的期间完成，以利于对犯罪分子进行从快从重的打击。另一方面对会计师事务所等部门在日常工作中发现的有犯罪嫌疑的人员和单位资料进行及时的收集，做到及时发现经济违法犯罪活动，并予以严厉打击。
（三）、加强与有关部门的协作配合
打击经济犯罪工作，是公安机关经侦部门的神圣职责，是为经济建设保驾护航工作的最直接体现，同时也是整顿规范市场经济秩序的重要内容和重要手段。做好打击经济犯罪、整顿市场经济秩序工作，除公安机关要加强领导、强化措施、搞好内部警务协作外，与税务、工商、技术监督、审计、烟草、金融等行政执法部门和经济管理部门建立打击经济领域违法犯罪横向执法协作机制也尤为重要。公安机关和行政执法经济管理部门之间要建立起信息通报、联席会议，组建联合办公室，搞好执法配合和案件移交等，初步形成发现、控制、查处犯罪的防控市场经济秩序违法犯罪活动的综合执法协作体系，以便更有效地打击、预防、整治、震慑各类违法犯罪活动，进一步推动整顿和规范市场经济秩序工作深入开展。
1、要从根本上遏制和减少经济犯罪案件的发生和蔓延，必须坚持在党委和政府的领导下和相关的行政执法等部门密切配合，形成打击合力，在“打击、防范、教育、管理、建设、改造”六个方面做到有机结合
既要严厉打击，又要整顿秩序，加强管理和防范工作，多管齐下，标本兼治，综合治理。通过建立相应制度和机制，使各有关部门形成打击经济领域违法犯罪的合力，有效地预防和减少各类违法犯罪活动的发生。通过协作，工商行政管理机关严格进行企业注册登记管理，认真进行年检，及时向公安机关提供有关犯罪信息；税务、技术监督、审计、金融、烟草等部门在发现和查处违法违规行为的同时，对有犯罪嫌疑的，及时移交公安机关，避免以罚代刑，降格处理；纪检、监察、审计机关切实履行监督检查职能，防止个别人滥用职权违法乱纪；中介机构依法规范经营活动，严禁弄虚作假等等。各部门、各单位都要看好自己的门、管好自己的人，认真分析和查找本部门、本单位存在的经济犯罪隐患、或案件发案原因，切实采用补救和防范措施，对发现的犯罪线索和嫌疑人，及时通报公安机关并配合做好相关工作。公安机关对因涉嫌经济犯罪案件而受过刑事处罚或行政处罚的单位和个人进行再教育和改造，预防其再次走向违法犯罪的道路。公安机关对移交的犯罪线索依法从重从快打击的方针，始终保持对打击严重经济犯罪凌厉攻势和高压态势，坚决打掉犯罪分子的嚣张气焰，以此推动和促进综合治理各项措施的进一步落实。通过同相关部门的协作，取得了较好的效果。如2001年6月9日，与工商部门密切配合在大田县林化厂摧毁了林起果开办的生产假冒洗衣粉、洗发水地下加工厂，缴获其生产设备和大量的假冒洗衣粉、洗发水；2001年9月12日与烟草部门配合在建设镇建忠村成功捣毁了生产劣质烟丝的地下加工厂，缴获其成套设备和34442斤劣质烟丝；2001年11月份与工商联合行动在大田县吴山乡的隧道口附近摧毁了一个生产假冒伪劣卷烟的地下窝点，收缴了成套卷烟机器和大量的烟丝及配料；2002年协同大田县工商银行针对广大客户持有使用工行牡丹卡进行恶意透支现象严重的状况，进行了广泛的普法宣传活动和做了大量的工作，使三十余名的客户及时补交了恶意透支款，有效地预防了违法犯罪活动的发生，并挽回了十几万元的经济损失，维护了金融系统的正常运行。
2、加大兄弟公安机关的协作配合
经济犯罪侵害的是整个国家的利益，扰乱和破坏国家的正常经济秩序，严重妨碍了社会主义市场经济的发展。各兄弟公安机关必须摒弃地方保护主义和为了维护本地区短期利益出发的思想，树立起“大侦查”、“大协作”、“大区域”的观念，从大局和长远利益出发，加强联合，摆脱区域与区域之间、部门与部门之间、职责与职责之间的束缚，共同担负起查办经济案件、追缴赃款赃物、追逃的重任，形成整体打击格局，依法保护国家和人民的利益。通过与兄弟公安机关的协作配合，解决了抓捕、取证、追赃难等三大困难。2002年通过与各省市公安机关的协作配合，先后抓获了林基任、刘斌、陈德润、汤纪九、叶青海、陈仙良等网上逃犯，破获了一大批经济犯罪案件。同时对外省市公安经侦部门到我县的调查取证、追逃予以了积极的配合，抓获了部分犯罪嫌疑人，并挽回了一些经济损失。
（四）、建立有效防范、打击经济犯罪的预警机制和综合防控机制
同经济犯罪活动作斗争，必须遵循“打防并举、以防为主”的方针，一方面要充分利用法律武器狠狠打击经济犯罪活动，以维护国家正常的经济秩序；另一方面要根据不同情况，建立一套完整的、行之有效的、全方位多层次预防机制，以抵御日趋严重的经济犯罪活动，保障社会主义市场经济健康有序发展。
1、加大打击力度以震慑犯罪分子，从而收到有效地预防犯罪的效果
目前，经侦工作的重点仍是以打击为主，以打击促预防，对经济犯罪案件要落实破案责任制，做到快侦快破。对重大特大案件，由领导挂帅组织精兵强将上阵，强力追逃，尽力挽回经济损失，对犯罪分子始终保持高压态势，给犯罪分子以严厉的打击。同时充分利用各种手段，友邻地区、兄弟单位之间通力协作，发挥协作办案优势，给那些跨地区作案、作案就逃的犯罪嫌疑人以迎头痛击，营造严打斗争的强大声势，以震慑犯罪分子，不让这些犯罪分子以喘息的机会和形成气候而增加打击处理的难度。自从严打专项斗争开展以来，破获了一大批经济犯罪案件，捕获了一大批犯罪嫌疑人，迫于严打的压力网上逃犯柯飞虎、刘兆戏等相继到我局投案自首，在一定程度上震慑了犯罪分子，经济犯罪案件数也呈明显的下降趋势，对经济犯罪案件的发生起到了很好的预防效果。
2、进行经侦宣传活动，加强各项防范工作
一是向广大社会公布经侦所管辖的经济犯罪案件的种类，设立经济犯罪举报电话、举报信箱，以方便社会各界举报经济犯罪线索，从而使所发生的经济犯罪案件能够得到便捷快速的查处，以利于案件的快侦快破。二是经侦等有关部门要经常深入到经济管理部门和重点企事业单位，注意发现和总结经济管理部门防范工作中存在的漏洞和薄弱环节，提请有关部门究研制定预防经济犯罪的对策，加强对单位人员的教育和管理，落实各项防范措施，加强法制宣传和防范经济犯罪技能方面的教育，特别要开展法律、法规咨询，以及反欺诈和守法经营教育，提高企事业单位工作人员的防范水平，减少经济犯罪案件的发生。三是广泛开展预防经济犯罪的宣传教育工作，大力宣传公安机关打击经济犯罪的决心以及重大举措、重大成果和先进事迹，将一段时期发案频繁、影响突出案件的作案手段、特征在广播、电视、报刊媒体上曝光。对有关发案情况和原因进行曝光，以增进大家对经侦工作的了解和认识，同时增强人们认识和抵御犯罪的能力；对打击惩处犯罪分子的情况进行曝光，以达到震慑犯罪、预防犯罪的目的，这样做即可收到事半功倍的效果。如易拉罐中奖诈骗、发送短信息中奖诈骗等具有共同的诈骗特点和作案手法，对类似违法犯罪行为，我们都可以利用各种宣传媒体进行广泛宣传，既震慑犯罪，又提请广大民众注意防范。四是要选择重点防范单位，采取多种形式，建立起防范联动机制。譬如，金融系统的营业网点往往是犯罪分子选择的侵害对象，我们可以采取联席会议的方式，将一些金融领域容易被利用、诈骗的环节、结算方式或已发生过的案例予以公布、分析找出防范办法。
3、加大经侦基础业务建设，发挥其预防经济犯罪的效能
经侦基础业务建设的重点是信息资料搜集、秘密力量建设、阵地控制和经嫌调控，研究经济犯罪的特点、趋势，采取有效措施先期预防。为有效地发挥其预防犯罪的效能，一是经侦部门要主动与当地工商税务等行政执法部门协商，将在工商部门注册登记的公司情况通过计算机进行联网，对被工商、税务等部门依法查处过、行政处罚过的人员和单位的情况收集起来，建立单位信息资料库，掌握其犯罪的贯用手法，为日后的侦查破案提供线索和依据。二是要重视加强秘密力量建设工作，提高发现、控制、防范和打击经济犯罪的能力。在金融、财税、证券、保险等部门单位物建经侦特情、朋友或关系人，以获取深层次、专业性的经济犯罪情报，在破案追逃工作中发挥积极作用。通过这些秘密力量实施对经济犯罪相对集中的重点地区和经济犯罪人员社交活动较集中的复杂场所实施控制，对金融证券、商贸、房地产等重点行业和会计师、审计师事务所等中介组织进行监控，从而做到对经济犯罪活动的及时发现和及时控制。三是结合本地实际情况建立经侦掩护性职业据点和秘密联络据点对复杂场所开展阵地控制工作，充分发挥其控制阵地、搜集情报、发现犯罪线索、掩护特情，有效地预防打击各类经济违法犯罪活动的作用。四是加大经嫌调控工作，对调控对象做到熟悉其基本情况，掌握其活动规律，并有针对性地选择重点对象开展控制工作，对发现其有犯罪苗头性的予以及时的打击，以预防经济犯罪案件的发生。五是实行金融、证券、中介机构等单位大额存取款、大笔经济活动交易或发现可疑人员可疑资金及时汇报制度,把经济犯罪活动控制在萌芽状态中.
4、积极开展专项斗争，协同有关职能部门开展专项整治活动
要建立健全打防控协作机制，进一步加强与工商、金融、烟草、税务等部门的协作配合，组织开展专项整治行动，整顿和规范社会主义市场经济秩序。如2002年初协同大田县工商局组织开展了打击传销和变相传销整顿行动（即“秋风战役”），有效地遏制了传销和变相传销违法犯罪活动在我县的滋生蔓延；2002年1月至3月协同大田县烟草专卖局开展打击制售假烟违法犯罪活动专项行动，对烟草市场进行整顿治理，并对李进兴、何国发假冒注册商标案缴获的假冒“山茶”、“合肥”、“一品黄山”等卷烟125件计6250条，涉案值达13万余元的假烟在大田县鸭蛋山当众烧毁，既教育了广大群众，又震慑了犯罪分子，收到了良好的效果；2002年7月份联合县国税局、地税局开展了涉税违法犯罪专项整治，取得了较为显著的成果。同时协同相关职能部门开展打击制售假币专项整治行动和开展矿产品市场和房地产交易市场的整顿工作。通过开展这些专项整治行动和市场整顿工作，对经济犯罪活动的发生起到了有效地预防效果，同时对违法犯罪活动进行了严厉的打击。
　　（作者　林书设系中共大田县委政法委副主任科员　余新荣系大田县公安局经侦大队大队长　邮编：366100）　


江西省人大常委会


江西省实施《中华人民共和国会计法》办法


颁布单位:江西省人大常委会

颁布日期:２００１１２２２

实施日期:２００２０３０１

江西省人大常委会公告第９１号

江西省实施《中华人民共和国会计法》办法

（２００１年１２月２２日江西省第九届人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过）

第一章 总则
第一条 为实施《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》），结合本省实际，制定本办法。
第二条 在本省行政区域内的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）办理会计事务，必须依照《会计法》和本办法。
第三条 会计机构、会计人员依照《会计法》和本办法规定进行会计核算，实行会计监督。
　　任何单位或者个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。
　　任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反《会计法》和本办法规定行为的会计人员实行打击报复。
第四条 县级以上人民政府财政部门（以下简称财政部门）管理本行政区域内的会计工作，履行下列职责：
　　（一）宣传并组织实施会计法律、法规和国家统一的会计制度（以下简称会计制度）；
　　（二）对会计核算单位实施业务指导和监督，对单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整实施监管；
　　（三）考核确认会计人员从业资格，核发从业资格证书；
　　（四）对会计中介机构实施业务指导和监督；
　　（五）组织管理会计人员继续教育工作；
　　（六）法律、法规、规章规定的其他职责。
第五条 对认真执行《会计法》和本办法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，由县级以上人民政府、财政部门或者其所在单位给予奖励。
第二章 会计核算
第六条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。
　　任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
第七条 会计核算应当划分会计期间。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，其起止日期与公历年度、半年度、季度和月度的起止日期相同。
　　单位应当根据法律、行政法规和会计制度的规定，按照会计期间分期结算账目和编制财务会计报告。
第八条 各单位办理会计核算应当符合下列要求：
　　（一）采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更。确有必要变更的，应当按照会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及对财务状况或者经营成果的影响在财务会计报告中说明；
　　（二）如实记录依法需要进行会计核算的经济业务事项的发生过程和结果；
　　（三）保持会计指标口径一致，相互可比；
　　（四）涉及款项、财物的收付和记录的会计事项，应当由经办人员、验收人员（或者证明人）签名，经会计机构负责人（会计主管人员）审核并签名后，送交会计人员办理；
　　（五）按照会计期间及时与金融机构核对账目；
　　（六）会计制度规定的其他要求。
第九条 办理《会计法》第十条所列的经济业务事项必须填制或者取得原始凭证，并及时送交会计机构。原始凭证应当具备下列内容：
　　（一）凭证名称、填制凭证的日期；
　　（二）填制凭证单位的名称或者填制人姓名；
　　（三）接受凭证的单位名称；
　　（四）经济业务内容、数量、单价和金额；
　　（五）经办人员签名或者盖章；
　　（六）会计制度规定的其他内容。
　　从外单位取得的原始凭证，应当盖有填制单位的印章；从个人取得的原始凭证，应当有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证应当有经办单位负责人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，应当加盖本单位印章。
第十条 会计机构、会计人员应当对原始凭证的合法性、真实性、准确性、完整性进行审核，并根据经过审核的原始凭证及有关资料编制记账凭证。记账凭证应当具备下列内容：
　　（一）填制凭证日期、凭证编号、所附原始凭证张数；
　　（二）经济业务摘要、会计科目、金额；
　　（三）填制凭证人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或者盖章；
　　（四）会计制度规定的其他内容。
　　实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，应当保证其数字准确、凭证真实；机制记账凭证应当加盖制单人员、审核人员、记账人员及会计机构负责人（会计主管人员）印章或者签字。
第十一条 各单位应当按照会计制度的规定设置和使用会计科目。会计制度未设置的会计科目，可以根据实际需要，自行设置和使用，但不得影响会计核算、财务会计报表的汇总和对外提供财务会计报告。
第十二条 各单位应当按照会计制度的规定设置和登记会计账簿。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。实行手工记账的，总账、现金日记账和银行存款日记账应当采用订本式账簿。会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据。
　　会计账簿由财政部门监管。单位使用的总账、银行存款日记账、现金日记账等会计账簿的格式由省财政部门规定。单位购买符合格式的账簿后，应当到当地财政部门加盖专用章。
　　禁止违反《会计法》、本办法和会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。
第十三条 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合会计制度的规定。
　　使用电子计算机进行会计核算的，其使用的软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合会计制度的规定。
　　任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。
第十四条 各单位应当建立财产清查制度，并按规定于当期处理完毕。每一会计年度至少进行一次财产清查，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。对清查中发现的资产盘盈、盘亏、报废、毁损等情况，会计人员应当在会计账簿上据实反映。
第十五条 各单位应当按照法律、行政法规和会计制度的规定，编制和对外提供财务会计报告。
第十六条 各单位应当按照国家有关会计档案管理的规定，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅，防止毁损、散失和泄密。
　　前款所称会计档案，是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料。
第三章 会计监督
第十七条 财政部门依法对单位下列会计事项实施监督检查：
　　（一）是否依法设置会计账簿，是否存在账外设账的行为；
　　（二）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；
　　（三）会计核算是否符合法律、法规和会计制度的规定；
　　（四）会计档案立卷、归档、保管、查阅和销毁是否符合法律、法规和会计制度的规定；
　　（五）是否依法设置会计机构、配备会计人员或者委托代理记账；
　　（六）是否依照法律、法规建立、健全单位内部会计监督制度；
　　（七）从事会计工作的人员是否取得会计从业资格证书；
　　（八）会计机构负责人（会计主管人员）是否具备法律、行政法规和会计制度规定的任职资格；
　　（九）法律、法规和会计制度规定的其他事项。
第十八条 财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门对有关单位的会计资料实施监督检查时，应当符合有关法律、行政法规对其职责的规定，并经监督检查部门负责人批准。实施监督检查时，应当出示有关证件。
　　前款所列监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论，并将检查结论抄送给被检查单位的会计机构和会计人员。检查结论有错误的，应当立即改正。
　　有关监督检查部门已经作出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门应当加以利用，不得重复查账。
　　监督检查人员不得接受被检查单位任何形式的报酬、馈赠和招待，不得在被检查单位报销费用，不得刁难被检查单位和会计人员。
第十九条 财政部门和其他有关监督检查部门依法实施监督检查时，单位应当如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况，不得拒绝、隐匿、谎报。
第二十条 会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。发现本单位经济活动中存在问题时，应当向单位负责人提出改进意见或者建议。
第二十一条 会计机构、会计人员对违反《会计法》和会计制度规定的下列会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正：
　　（一）以不真实、不合法的原始凭证作为会计核算的依据；
　　（二）伪造、变造、隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料；
　　（三）提供虚假的财务会计报告；
　　（四）私设会计账簿登记、核算；
　　（五）擅自开立账户；
　　（六）违反《会计法》和会计制度规定的其他会计事项。
　　会计机构、会计人员对前款所列的会计事项难以拒绝或者无权纠正的，应当向单位负责人提出书面报告，请求处理；单位负责人应当自收到书面报告之日起十个工作日内作出书面处理决定；单位负责人在规定的期限内不处理或者处理错误的，会计机构、会计人员有权向财政、审计、税务等部门报告；前款所列的会计事项系单位负责人要求办理的，会计机构、会计人员有权直接向财政、审计、税务等部门报告，有关部门在接到报告后应当及时作出处理。
第二十二条 任何单位和个人对违反《会计法》、本办法和会计制度规定的行为，有权向财政部门或者其他有关部门检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人。
第四章　会计机构和会计人员
第二十三条 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置必要的会计工作岗位，配备会计人员，并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托具有法定资格的中介机构代理记账，并配备专人负责本单位日常货币的收支和保管，及时向受委托代理记账机构提供合法、真实、准确、完整的原始凭证和其他相关资料。
　　国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师。
第二十四条 县级以上人民政府及其财政部门应当根据国家有关规定，在本行政区域内逐步推行会计委派制度，加强财务监督。
第二十五条 从事会计代理记账业务的中介机构（以下简称代理记账机构），必须按照国家有关规定经审查批准后，方可从事会计代理记账业务。
　　代理记账机构代理记账时，应当与委托人签订书面委托合同，根据委托人提供的原始凭证和其他相关资料，按照会计制度的规定进行会计核算，并依法承担保密义务。
　　委托人对代理记账机构在委托合同约定范围内的行为承担责任。
第二十六条 会计机构内部应当建立稽核制度。
　　现金和有价证券必须由出纳人员经管。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位在金融机构的预留印鉴不得由同一会计人员保管。
第二十七条 从事会计工作的人员，必须取得财政部门颁发的会计从业资格证书；从事会计电算化工作的，还应当取得由省财政部门颁发的会计电算化考试合格证书。
　　担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格，但不实施会计专业技术职务资格的单位除外。
第二十八条 会计人员应当按照国家有关规定接受继续教育，提高会计业务素质和职业道德水平。会计人员接受继续教育的内容应当包括会计理论与实务，财务、会计法规制度，会计职业道德规范和其他相关知识。
　　各单位应当鼓励和支持会计人员接受继续教育。
第二十九条 会计人员必须通过国家统一的会计专业技术职务资格考试方可取得中、初级会计专业技术职务任职资格，通过考试或者评审方可取得高级会计专业技术职务任职资格。
第三十条 国家机关、事业单位、国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的企业及集体所有制企业任用会计人员应当实行回避制度。
　　前款所述单位负责人的配偶、直系血亲和三代以内旁系血亲及近姻亲不得担任本单位总会计师、会计机构负责人（会计主管人员）；总会计师、会计机构负责人（会计主管人员）的配偶、直系血亲和三代以内旁系血亲及近姻亲不得担任本单位的出纳。
第三十一条 单位被依法撤销或者合并、分立时，应当留有必要的会计人员，会同有关人员编制决算和列有货币资金、有价证券、债权债务、实物资产等内容的移交清册，与有关部门或者单位按照国家有关规定办清交接手续。未移交的，不得离职。
第三十二条 会计人员调动工作或者离职，必须将其账簿逐页登记、实物逐项登记，并与接管人员办清交接手续。
　　会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。
第五章 法律责任
第三十三条 违反本办法第十二条第一款规定，实行手工记账的单位使用的总账、现金日记账和银行存款日记账未采用订本式账簿的，由财政部门责令限期改正；逾期不改正的，可以对单位处２０００元以上２万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处１０００元以上１万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当依法给予行政处分。
第三十四条 违反本办法第十三条第二款规定，单位使用电子计算机进行会计核算的软件及其生成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料不符合会计制度规定的，由财政部门责令限期改正。
第三十五条 违反本办法第十八条第一款、第二款、第三款规定的，被检查单位有权拒绝检查。违反本办法第十八条第四款规定的，由其所在单位或者有关单位视情节轻重给予降级、撤职或者开除的行政处分，并责令其退回所收受的钱物；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十六条 单位负责人违反本办法第二十一条第二款规定，对会计机构、会计人员提出的书面报告在规定的期限内不处理或者处理错误的，由财政部门责令限期改正，并可处２０００元以上２万元以下罚款；属于国家工作人员的，还应当依法给予行政处分。
第三十七条 违反本办法第二十五条第一款规定，未经批准擅自从事会计代理记账业务的，由财政部门责令停止会计代理记账业务，没收违法所得，并可处５０００元以上５万元以下的罚款。
第三十八条 违反本办法第三十条规定，任用会计人员未实行回避制度的，由财政部门责令限期改正；逾期不改正的，可以对单位处２０００元以上２万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处１０００元以上１万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当依法给予行政处分。
第三十九条 授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的，财政部门可以处５０００元以上５万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第六章 附则
第四十条 本办法自２００２年３月１日起施行。１９９４年８月１５日江西省第八届人民代表大会常务委员会第十次会议通过、１９９７年４月１８日江西省第八届人民代表大会常务委员会第二十七次会议修订的《江西省会计管理条例》同时废止。